Tax Tratamento De Estoque Opcoes Para Corporacoes




Tax Tratamento De Estoque Opções Para CorporaçõesSe voce receber uma opcao para comprar acoes como pagamento por seus servicos, podera ter receita quando receber a opcao, quando exercer a opcao ou quando alienar a opcao ou o estoque recebido ao exercer a opcao. Existem dois tipos de opcoes de acoes: As opcoes concedidas sob um plano de compra de acoes para funcionarios ou um plano de opcoes de acoes de incentivo (ISO) sao opcoes de acoes estatutarias. Opcoes de compra de acoes que sao concedidas nem sob um plano de compra de acoes de funcionarios nem um plano ISO sao opcoes de acoes nao estatutarias. Consulte a publicacao 525. Rendimento tributavel e nao tributavel. Para obter assistencia para determinar se voce recebeu uma opcao de compra de acoes estatutaria ou nao estatutaria. Opcoes estatutarias de acoes Se seu empregador lhe conceder uma opcao estatutaria de acoes, geralmente voce nao inclui qualquer quantia em sua receita bruta quando recebe ou exerce a opcao. No entanto, voce pode estar sujeito a imposto minimo alternativo no ano em que voce exerce um ISO. Para obter mais informacoes, consulte as instrucoes do formulario 6251. Voce tem renda tributavel ou perda dedutivel quando vende as acoes que comprou ao exercer a opcao. Geralmente, voce trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se voce nao cumprir exigencias periodo especial de detencao, voce tera que tratar a renda da venda como renda ordinaria. Adicione esses valores, que sao tratados como salarios, a base do estoque na determinacao do ganho ou perda na disposicao de acoes. Consulte a publicacao 525 para obter detalhes especificos sobre o tipo de opcao de compra de acoes, bem como as regras para quando a renda e relatada e como a renda e relatada para fins de imposto de renda. Opcao de Compra de Acoes Incentivos - Apos o exercicio de um ISO, voce deve receber do seu empregador um Formulario 3921 (PDF), Exercicio de uma Opcao de Compra de Acoes Incentivos na Secao 422 (b). Este formulario informara datas e valores importantes necessarios para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinaria (se aplicavel) a ser relatada em seu retorno. Plano de Compra de Acoes para Empregados - Apos a primeira transferencia ou venda de acoes adquiridas por meio do exercicio de uma opcao concedida de acordo com um plano de compra de acoes para empregados, voce deve receber do seu empregador um Formulario 3922 (PDF), Transferencia de Acoes Secao 423 (c). Este formulario ira relatar datas e valores importantes necessarios para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinaria a ser relatado em seu retorno. Opcoes de acoes nao-estatutarias Se o seu empregador lhe conceder uma opcao de compra de acoes nao estatutarias, o valor do lucro a incluir e o tempo necessario para inclui-lo dependem se o valor justo de mercado da opcao pode ser prontamente determinado. Valor Justo de Mercado Prontamente Determinado - Se uma opcao e ativamente negociada em um mercado estabelecido, voce pode prontamente determinar o valor de mercado justo da opcao. Consulte a publicacao 525 para outras circunstancias sob as quais voce pode prontamente determinar o valor justo de mercado de uma opcao e as regras para determinar quando voce deve relatar o lucro de uma opcao com um valor de mercado prontamente determinavel. Nao prontamente Determinado Valor justo de mercado - A maioria das opcoes nao-estatutarias nao tem um valor de mercado prontamente determinavel. Para opcoes nao estatutarias sem um valor justo de mercado prontamente determinavel, nao ha evento tributavel quando a opcao e concedida, mas voce deve incluir no resultado o valor justo de mercado das acoes recebidas no exercicio, menos o valor pago, quando voce exerce a opcao. Voce tem rendimento tributavel ou perda dedutivel quando vende as acoes que recebeu ao exercer a opcao. Geralmente, voce trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para obter informacoes especificas e requisitos de relatorios, consulte a publicacao 525. Tratamento fiscal de acoes e um tratamento geral e importante para individuos que receberam um premio de concessao de opcao de acoes de sua corporacao. As opcoes conservadas em estoque sao usadas como uma maneira de fornecer incentivos para determinados empregados assim como uma maneira recrutar talento. Estes programas sao um util programa de beneficios aos empregados. Ao contrario de outros tipos de programas tais como planos de aposentadoria tax-qualified (isto e, 401 (k), anuidades tax-abrigadas, etc.) nao sao dados o tratamento de imposto especial. Premios de Opcao de Compra de Acoes Os premios de opcao de compra de acoes sao financiados usando um estoque restrito de corporationrsquos. A acao restrita e uma forma de acoes emitidas por uma corporacao que nao foram registradas na Securities Exchange Commission (SEC) dos EUA. Como sao acoes nao registradas, elas contem uma legenda vermelha especial que deve permanecer no certificado ate que seja vendido por registro. Uso de Acoes Restritas O estoque restrito deve ser mantido por um periodo de pelo menos 6 meses, totalmente pago antes de ser vendido ao publico. As vendas sao restritas a nao mais de 4 vezes por ano ou uma vez a cada 90 dias. Ha uma restricao de volume sobre o numero de acoes restritas que podem ser vendidas. Apenas o menor de 1 por cento das acoes em circulacao companyrsquos de acoes ou a media do volume de negociacao passado 4 semanas e ser vendido a qualquer momento. Opcoes de acoes de incentivo vs. opcoes de acoes nao qualificadas As opcoes de acoes sao classificadas como parte de um programa de opcoes de acoes de incentivo (ISO) ou de opcoes de acoes nao qualificadas (NSO). Os programas ISO sao os que sao criados para fornecer premios de incentivo a certos funcionarios de uma corporacao, com base no desempenho. NSO programas podem ser oferecidos a qualquer um dos companyrsquos escolher, incluindo diretores e funcionarios. As opcoes de compra de acoes nao sao tratadas como renda quando a concessao da subvencao e feita a um empregado. O vesting das opcoes comeca o relogio para o periodo de tempo em que as acoes podem ser vendidas. Isto e porque tecnicamente o empregado nao tem posse fisica do estoque, mas sim uma promessa de comprar. Ele promessa de comprar e fixado a um preco predeterminado e quando exercido, normalmente resultara em um ganho para o empregado. Curto Prazo v. Ganhos de Capital a Longo Prazo Os ganhos obtidos com o exercicio da acao no contrato de opcao constituem um evento tributavel. Esse ganho pode ser um ganho de capital de curto prazo ou um ganho de capital de longo prazo. Ganhos de capital de curto prazo sao tributaveis ??ao empregado que exerce a opcao na mesma taxa que os ganhos de capital de curto prazo associados as acoes ordinarias. O imposto pode ser tao alto 35 por cento. Isso e feito para incentivar o investimento a longo prazo. A taxa de imposto sobre os ganhos de capital a longo prazo e de ate 15%. Um ganho de curto prazo e qualquer lucro obtido com a venda de uma acao que tenha sido detida, ou de propriedade, por menos de um ano. Outras Informacoes Sobre Opcoes de Compra de Acoes As opcoes de acoes fornecem uma maneira para uma empresa emitir acoes de suas acoes e reter os servicos de certos funcionarios. Os programas sao projetados para fornecer beneficios nao tributarios qualificados para o funcionario que se beneficia de ser capaz de comprar o estoque a um preco baixo e vende-los no tempo (apos um periodo de exploracao de 6 meses) a um preco mais elevado. O conteudo deste site e fornecido apenas para fins informativos e nao e aconselhamento legal ou profissional. As tarifas publicadas neste site sao fornecidas pelo anunciante de terceiros e nao por nos. Nos nao garantimos que os termos ou as taxas de emprestimo listados neste site sao os melhores termos ou taxas mais baixas disponiveis no mercado. Todas as decisoes de emprestimo sao determinadas pelo credor e nao garantimos aprovacao, taxas ou termos para qualquer credor ou programa de emprestimo. Nem todos os candidatos serao aprovados e os termos do emprestimo individual poderao variar. Os usuarios sao incentivados a usar seu melhor julgamento na avaliacao de quaisquer servicos de terceiros ou anunciantes neste site antes de enviar qualquer informacao a terceiros. Finweb e uma empresa de Marcas Internet. Planos de Compensacao Executiva para S Corporations Incentive Compensation Opcoes de acoes 1. Opcoes de acoes nao qualificadas. Instrumentos concedidos pela empresa ao empregado, dando ao empregado o direito de comprar acoes da empresa a um preco designado em alguma data futura. De acordo com o IRC 83 (e) (3), as opcoes nao sao tributadas na data da outorga, a menos que tenham um valor justo de mercado facilmente determinavel. Deve ter cuidado para que as opcoes nao criem uma segunda classe de acoes e violar o status de corporacao S. 2. Opcoes de acoes de incentivo. Uma opcao para comprar acoes na corporacao em alguma data futura. No entanto, as opcoes de acoes de incentivo permitem que o detentor receba tratamento fiscal especial no exercicio que nao esteja disponivel para o titular de uma opcao de compra de acoes nao qualificada, desde que a opcao de compra de acoes de incentivo atinja qualificacoes legais rigidas. Ver IRC 422. Se esses requisitos forem cumpridos, o titular pode, em geral, exercer as opcoes sem imposto e adiar o evento tributavel ate que o estoque recebido seja vendido (apos um periodo de manutencao de dois anos da opcao e um periodo de um ano, Periodo de detencao da acao) para tratamento de ganhos de capital. Acoes Restritas 1. Acoes com direito a voto ou sem direito a voto que contenham certas restricoes, como um prazo de servico exigido, metas de desempenho ou certos eventos que devem ser cumpridos antes que o empregado tome posse ilimitada dos titulos. 2. O estoque e fornecido sem custo ou custo nominal para o empregado, com as restricoes muitas vezes levantadas em um cronograma de aquisicao. 3. As restricoes constituem, em geral, um risco substancial de caducidade, diferindo assim a tributacao para o trabalhador ao abrigo do IRC 83 (a) (e deducao do empregador) ate ao momento em que o risco substancial de caducidade caduca. No entanto, o empregado pode eleger, de acordo com o IRC 83 (b) na data de concessao, para compensar a diferenca entre o valor da acao eo preco que o empregado pagou pelo estoque na data de concessao, independentemente da presenca do Risco substancial de perda. O empregado nao e acionista durante o periodo de carencia. 4. Como resultado, o uso de acoes restritas representa uma forma de adiar a tributacao ou o spread de tributacao para o empregado ao longo de varios anos, mantendo ao mesmo tempo os servicos do empregado. 5. Poderia criar problemas potenciais se o estoque for tratado como uma segunda classe de estoque durante o periodo de restricao. Exemplo PLR 200118046. S corporacao acionistas transferidos acoes para os trabalhadores, a fim de eventualmente transferir a propriedade. (A) a emissao de acoes ordinarias sem direito a voto nao fara com que a corporacao S tenha mais de uma classe de acoes (b) o empregado nao e acionista durante o periodo de aquisicao, mas torna-se acionista quando investido (c) A transferencia de acoes de incentivo para o empregado e tratada como uma contribuicao de acoes para a corporacao S e uma transferencia imediata pela corporacao S para o empregado sob IRC 83. Direitos de Apreciacao Phantom StockStock 1. Phantom Stock. O empregador concede bonus ao funcionario na forma de acoes fantasmas de acoes corporativas. Nenhum imposto e pago pelo empregado no momento em que esses valores sao creditados em sua conta, no entanto, o empregado recebimento de pagamentos sobre as unidades fantasma sera tratado como um evento compensatorio sujeito a imposto, e sera dedutivel pela corporacao S. O GCM 39750 (18 de maio de 1988) indicou que o estoque fantasma e outros arranjos similares nao criariam uma segunda classe de acoes, desde que sejam oferecidos aos empregados, nao sao propriedade sob Regs. 1.83-3, e nao transmitem o direito de voto. 2. Direitos de Apreciacao de Stock. Semelhante ao estoque fantasma. Representar o direito de receber a valorizacao do valor de uma acao ordinaria ocorrida entre a data da outorga e a data do exercicio. A concessao nao e tributavel no entanto, no exercicio, o empregado deve tratar todos os beneficios como uma compensacao tributavel em que o empregador tambem recebe uma deducao. 3. Bonus de Desempenho. Vinculado ao desempenho corporativo. As unidades correspondentes a acoes sao creditadas na conta de um empregado. O numero de acoes a serem creditadas geralmente e baseado no valor justo de mercado da acao do empregador ou, no caso de empresas de capital fechado, seu valor contabil. Alem disso, a conta do empregado e creditada com os equivalentes de dividendos em tais acoes fantasmas. Compensacao nao razoavel Compensacao excessiva Geralmente, compensacao excessiva nao e um problema, a menos que haja uma tentativa de gerir o rendimento tributavel para fins de ganhos incorporados, renda passiva ou impostos de renda estaduais. Compensacao inadequada 1. Rev. Rul. 74-44, 1974-1 CB 287 (quando um acionista recebe distribuicoes corporativas em vez de salarios, o IRS pode recaracterizar tais distribuicoes como salarios e assim avaliar FICA e FUTA. Em nome da US 57 F.3d 1076 (CA 9, Idaho, 1995), (b) Joseph Radtke v. US 712 F. Supp. 143 (ED Wis. 1989), aff d per curiam, 895 F.2d 1196 (C) Spicer Accounting v. US 918 F. 2d 90 (9? Cir., 1990), por decisao do Tribunal Distrital nao declarado 2. Os tribunais foram reclassificados quando os acionistas nao estao ativamente envolvidos na administracao da empresa Davis v. EUA 74 AFTR 2d-94-5618 (D. Colo, 1994) 3. Nao esta claro se os tribunais apoiarao essa compensacao (e os impostos sobre os salarios) deveriam ter sido pagos (a) Paula Construction Co. v. Comite 58 TC 1055 (1972), affd per curiam, 474 F.2d 1345 (5? Cir. 1973), (tribunal olhou para a intencao das partes e nao permitiria uma reclassificacao de dividendo para compensacao). (B) Electric e Neon , Inc. v. Comr . 56 T. C. 1324 (1971), affd, 496 F.2d 876 (5? Cir. 1974) (O Tribunal Fiscal indicou que uma deducao corporativa para compensacao pode ser reivindicada, desde que os pagamentos (i) nao excedam a compensacao razoavel pelos servicos efetivamente prestados , E ii) se destinam efectivamente a ser pagos exclusivamente por servicos, nao tendo sido deduzida qualquer deducao). 4. Salarios razoaveis ??devem ser pagos aos empregados. Ver TAM 9530005 (um executivo corporativo de uma corporacao S realizou servicos significativos para uma corporacao S e teve que incluir sua taxa de administracao como salarios sujeitos a FICA e FUTA). S Corporations and Self-employment Income Rev. Rul. 59-221, 1959-1 C. B. 225 (renda passando de uma corporacao S para seus acionistas nao e lucro de auto-emprego). 1. Durando contra Estados Unidos. 70 F.3d 548 (9a Cir. 1995). 2. Crook v. Comm. 80 T. C. 27 (1983). 3. Katz contra Sullivan. 791 F. Supp. 968 (D. NY 1991). 4. Ponteiro v. Shalala. 841 F. Supp. 201 (D. Tex 1993). 5. Ding contra Comm. 200 F.3d 587 (9a Cir., 1999). Beneficios complementares 1. IRC 1372 (a) (1). Uma corporacao S sera tratada como uma parceria para fins de aplicacao das disposicoes do IRC relativas aos beneficios marginais dos empregados. Qualquer accionista 2 sera tratado como um parceiro dessa parceria. 2. Um accionista 2 significa qualquer pessoa que detem (ou e considerada possuir na acepcao do IRC 318) em qualquer dia durante o ano tributavel da corporacao S mais de 2 das acoes em circulacao daquela corporacao ou estoque possuindo mais de 2 de O total do poder de voto combinado de todas as acoes dessa corporacao. 3. Compare com C-corporation e com entidades de tipo de parceria 4. Efeito do tratamento de parceria: (a) Rev. Rul. 91-26, 1991-1 C. B. 184, (os premios de seguro de saude pagos em nome de mais de 2 acionistas serao tratados de forma semelhante aos pagamentos garantidos de acordo com IRC 707 (c)). (D) Aplicacao a outros beneficios O Alabama State Bar exige a seguinte divulgacao: Nenhuma representacao e feita que a qualidade dos servicos juridicos a serem realizados e maior do que a qualidade dos servicos juridicos Realizada por outros advogados. A tributacao das opcoes de compra de acoes O guia de planejamento tributario 2016-2017 A tributacao das opcoes de acoes Como estrategia de incentivo, voce pode fornecer a seus funcionarios o direito de adquirir acoes em sua empresa a um preco fixo por um periodo limitado. Normalmente, as acoes valem mais do que o preco de compra no momento em que o empregado exerce a opcao. Por exemplo, voce fornece a um de seus funcionarios-chave a opcao de comprar 1.000 acoes da empresa em 5 cada. Este e o valor justo de mercado estimado (FMV) por acao no momento em que a opcao e concedida. Quando o preco da acao aumenta para 10, seu empregado exerce sua opcao de comprar as acoes por 5.000. Desde que seu valor atual e 10.000, ele tem um lucro de 5.000. Como o beneficio e tributado As consequencias do imposto de renda do exercicio da opcao dependem se a empresa que concede a opcao e uma corporacao privada controlada pelo Canada (CCPC), o periodo em que o empregado detem as acoes antes de vende-las eventualmente e se o empregado trata Em conjunto com a corporacao. Se a empresa for uma CCPC, nao havera consequencias de imposto de renda ate que o funcionario disponha das acoes, desde que o empregado nao esteja relacionado com os acionistas controladores da empresa. Em geral, a diferenca entre o valor de mercado das acoes no momento em que a opcao foi exercida e o preco da opcao (ou seja, 5 por acao no nosso exemplo) sera tributada como renda de emprego no ano em que as acoes sao vendidas. O empregado pode reivindicar uma deducao do rendimento tributavel igual a metade deste montante, se certas condicoes forem cumpridas. Metade da diferenca entre o preco final de venda eo valor de mercado das acoes na data em que a opcao foi exercida sera relatada como um ganho de capital tributavel ou perda de capital permitida. Exemplo: Em 2013, sua empresa, uma CCPC, ofereceu a varios de seus funcionarios seniores a opcao de comprar 1.000 acoes na empresa por 10 cada. Em 2015, estima-se que o valor do estoque tenha dobrado. Varios dos funcionarios decidem exercer suas opcoes. Ate 2016, o valor das acoes dobrou novamente para 40 por acao, e alguns dos funcionarios decidem vender suas acoes. Uma vez que a empresa era uma CCPC no momento em que a opcao foi concedida, nao ha beneficio tributavel ate que as acoes sejam vendidas em 2016. Sua assumiu que as condicoes para a deducao 50 estao satisfeitas. O beneficio e calculado da seguinte forma: E se a acao diminuir de valor No exemplo numerico acima, o valor da acao aumentou entre o momento em que a acao foi adquirida e o momento em que ela foi vendida. Mas o que aconteceria se o valor da acao caiu para 10 no momento da venda em 2016 Neste caso, o empregado relataria uma inclusao de lucro liquido de 5.000 e uma perda de capital de 10.000 (5.000 perda de capital permitida). Infelizmente, enquanto a inclusao de renda e concedido o mesmo tratamento tributario como um ganho de capital, nao e realmente um ganho de capital. E tributado como renda de emprego. Como resultado, a perda de capital realizada em 2016 nao pode ser usada para compensar a inclusao de renda resultante do beneficio tributavel. Qualquer pessoa em circunstancias financeiras dificeis em consequencia destas regras deve contatar seu escritorio local dos servicos de imposto de CRA para determinar se arranjos de pagamento especiais podem ser feitos. Opcoes de acoes de empresas publicas As regras sao diferentes quando a empresa que concede a opcao e uma empresa publica. A regra geral e que o empregado tem que relatar um beneficio de emprego tributavel no ano a opcao e exercida. Esse beneficio e igual ao valor pelo qual a VFC das acoes (no momento em que a opcao e exercida) excede o preco da opcao pago pelas acoes. Quando determinadas condicoes sao satisfeitas, uma deducao igual a metade do beneficio tributavel e permitida. Para as opcoes exercidas antes das 4:00 p. m. EST em 4 de marco de 2010, empregados elegiveis de empresas publicas poderiam optar por diferir a tributacao sobre o beneficio tributavel resultante do emprego (sujeito a um limite de aquisicao anual de 100.000). No entanto, as opcoes de empresas publicas exercidas apos 4:00 p. m. EST em 4 de marco de 2010 nao sao mais elegiveis para o diferimento. Alguns empregados que se aproveitaram da eleicao do diferimento de imposto experimentaram dificuldades financeiras como resultado de uma diminuicao no valor dos titulos opcionais ate o ponto em que o valor dos titulos era menor que o passivo de imposto diferido sobre o beneficio de opcao de compra subjacente. Uma eleicao especial estava disponivel para que a obrigacao fiscal sobre o beneficio da opcao de compra de acoes diferida nao excedesse o produto da alienacao para os valores mobiliarios com opcao (dois tercos desses recursos para residentes do Quebec), desde que os titulos fossem alienados apos 2010 e antes 2015, e que a eleicao foi arquivada ate a data de vencimento de sua declaracao de imposto de renda para o ano da disposicao. 2016-2017 Grant Thornton LLP. Membro canadense da Grant Thornton International Ltd